谈水泥企业应收账款管理风险成因与预控措施 - 财税 - 管理财经 -

时间：2017-05-24 22:07:37来源：网络收集Tags:     ()

辛崇花

摘要：水泥企业受国家去产能、调结构、节能减排等宏观调控政策影响，面临市场需求饱和、效益下滑、资金短缺等

困境，行业内无序竞争加剧。以山水集团为例，低价格和赊销成为增加销量的主要手段，致使企业资金链更趋紧张，经

营风险增加。加强应收账款管理，加速应收帐款回收，减少坏账损失，必将成为当前水泥企业经营管理的重中之重。

关键词：水泥企业；应收账款管理；现状；风险成因；预控措施

一、水泥企业应收账款管理现状与风险

应收账款是水泥正常销售业务中形成的应收未收购

货商的款项，其主要来源于国家重点工程项目滚动结算

形成的应收帐款，其次是为增加销量采取保证方式赊销

形成的应收账款。

1.滚动结算方式

国家重点工程滚动结算形成的应收账款，在水泥企

业较为常见。水泥企业参加国家重点工程招投标，中标后

与招标方签订水泥购销合同，水泥企业做为合同供方，根

据项目施工方需求发货，需方对每一车次检斤签收。每一

对账周期双方核对车次数量，收货方签章确认，供方依据

收货方签章确认数量和合同价格，开具增值税普通发票

或专用发票，财务部门确认销售数量和收入，同时挂账应

收账款，营销部门将发票送交需方签收，期后根据购销合

同约定和发票签收，开具收款收据收回应收账款。

通常营销部门为减轻回款压力，常引入第三方垫资，

垫资方全额缴纳水泥发货款，财务部门将其挂账其他应付

款水泥保证金，该保证金账户余额大于应收账款余额。每

期末，根据供需双方对账单的收货量，结算垫资费用。该垫

资费用接近销售收入的10%，高于一般融资成本，依据税

法规定超出销售收入5%以上的佣金，需要调增企业所得

税的应纳税所得额，会增加企业税收负担和经营风险。

2.保证结算方式

通常销售部门为提升业绩、增加开票量，采用保证方

式赊销水泥。企业常用的保证方式有银行履约保函保证

方式和质押保证方式。

履约保函保证方式是指应购货方申请，由开户银行

依据双方购销合同、向销货方作出到期履约承诺的书面

保证。该方式赊销金额一般较大，水泥用量多，回款期较

长，且能取得集团相关部门批示，该应收款形成坏账的可

能性较小。

质押保证方式是指债务人将动产或权利移交债权

人，债务人不履约时，债权人有权处置该动产或权利。水

泥企业最常用的是远期转账支票质押方式，操作简便，月

内发货月末回款，绕开应收账款审批程序，这种保证方式

能否按期回款存在很大的不确定性，且没有相应合同支

撑，转账支票到期进账较难实现，这种赊销方式存在违约

风险。

上述应收账款形成后，因公司对营销部门只考核销

量和价格，对应收账款没有考核指标，营销人员不关心应

收账款回款；财务部门管理应收账款的帐务，至于回不回

款，账是否与客户一致，只被动做核算工作，没有主动参

与应收账款管理，造成应收款越积越多，形成坏账的可能

性也变大。

二、风险成因

1.单位领导大局意识不强，风险估计不足

由于山水集团对各公司资金实行统一管理，对应收

账款没有硬性考核指标，各公司领导对资金苛求不强烈，

对应收款回款听之任之，坏账风险估计不足。

2.企业信用政策制定不合理，制度执行、检查与考核

不到位

企业没有结合自身实际，制定完善的赊销审批制度，

实际业务操作与流程制度脱节，制度执行和内部检查没

有形成固定模式，考核流于形式，违章违规没有与绩效考

核及奖惩挂钩；集团审计部门对流程制度执行情况检查

力度不够，形式多于内容，且跨期较长，没有形成震慑力。

3.本位主义严重，局部利益至上，不顾企业风险

山水集团一直把市场营销部门作为企业龙头，对水

泥公司常以销量考核绩效，对未经审批形成的应收账款

常常采取以俊遮百丑的包容态度。

4.内部控制与监督缺失，过程控制流于形式

企业内部控制、流程制度不可谓不全面，但更多的停

留在字面上、形式上，为有制度而编制制度，制度流程与

企业实际业务操作流程相分离，流程制度缺乏有效监督

执行。

5.部门之间工作不协同，沟通不顺畅，对外没有形成

整体合力

营销部门对赊销形成的应收账款，因为没有考核，也

就没有回款压力，与财务部门沟通的主动性差，不能主动

协助财务部门与客户对账，积极催促回拢货款。

三、预控措施

1.加强思想教育，提高全员执行力

企业领导对应收账款管理工作应从思想上引起高度

重视，要在追求企业效益最大化的同时，时刻把企业的财

务管理和资金管理放在首位，把不断降低应收账款，预防

经营风险，作为一项重要工作常抓不懈。同时，还要不断

强化员工思想教育，做到政令畅通，令行禁止，提高全员

执行力，增强员工识别经营风险及风险管控能力。

2.制定赊销审批制度，严格落实岗位责任

企业应依据国家法律法规，根据结合企业实际，制定

完善的赊销审批制度，明确对客户的资信、履约能力、信

用额度及结算期限等要求，便于业务操作执行。山水集团

"应收账款管理规定”，实行"谁签字谁监管，谁承办谁追

回”的终身责任制管理原则。笔者认为在约束营销人员严

守流程制度、勤于履职、按期回款等方面还是比较奏效

的。它能够有效约束企业在投标滚动结算业务前，主动严

守报批程序，规范业务操作，兼顾资金风险和资金成本，

统筹税收风险，落实应收账款回款责任；也能够有效约束

营销部门不再单独为增加销量，不计风险，盲目赊销，给

企业带来经营风险。

3". 抓两头控中间”，落实内部控制制度

"抓两头控中间”一直是山水集团有效的内部控制手

段，抓两头就是抓住采购和销售这两块市场，其中对销售

市场，重点抓价格、销量、应收账款三项要素的管控。

企业还要建立应收账款指标考核体系，将应收账款

回收作为业务人员业绩的主要依据，与工资、奖金挂钩，

严格考核兑现。对逾期应收未收的款项，经办人要承担银

行同期资金利息，切实与自身经济利益挂钩。

4.建立财务定期对账制度，保证资产真实完整

水泥企业应收账款管理部门是财务和营销部门，两

者应紧密结合，保证数据传递完整，信息反馈及时。财务

部门应建立定期与客户核对应收账款制度，由营销部门

牵头联系，最少每半年核对一次，双方对账人签字、盖章

确认。通过核对账务，不仅能保证应收账款数据真实准

确，还可以催促客户及时付款，长期催收无效的，不妨诉

诸于法律手段催收。

5.加强营销人员业务知识培训，提高综合业务素质

通过相关业务知识培训，营销人员不仅掌握营销知

识，如产品知识、行业状况、销售政策等，还要掌握一些谈

判技巧、心理学等工具性知识，了解业界的发展趋势，周

围公司的产品状况，而且还要充分了解营销工作流程及

各流程可能存在的风险，掌握与营销水泥相关的合同法、

税法及相关财务知识和法律知识，扩大知识面，提高其综

合业务素质，能在实际工作过程中有针对性地识别风险、

防范风险，自觉抵制侵害企业利益的行为。

（作者单位：山东山水水泥集团有限公司日照分公司）